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安徽省行業(yè)資訊
科技項目申報
- 2022-7-1 2023年武漢市非物質文...
- 2022-6-8 科技項目申報
- 2022-6-9 國家高新技術企業(yè)認定
- 2022-6-9 合肥市高新技術企業(yè)認定
- 2022-6-8 發(fā)明專利申請
安徽省行業(yè)資訊
2023年安徽省各市研發(fā)費用獎勵補助多少錢？各地市研發(fā)費用加計扣除如何計算？小編已經幫大家整理好了哦，符合標準要抓緊申報了哦。歡迎免費咨詢哦。
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一、安徽省研發(fā)費用加急扣除獎勵補助匯編
1、對研發(fā)經費支出排前100名規(guī)上企業(yè)和研究與試驗發(fā)展經費支出占主營業(yè)務收入的比例排前100名的規(guī)上企業(yè)每家各給予50萬元獎勵。（政策來源：安徽省關于引導全社會加大研發(fā)投入的意見）
2、延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%。
3、機器人研發(fā)制造企業(yè)委托境外研發(fā)費用可以加計扣除。
4、實施人工智能產業(yè)創(chuàng)新工程。對技術含量高、市場潛力大的研發(fā)項目按照超過項目研發(fā)費用的50%給予補助，單個項目補助最高500萬元。
5、對從事重大技術裝備研發(fā)制造的企業(yè)，經認定為高新技術企業(yè)的，按15%稅率征收企業(yè)所得稅：符合條件的，按政策規(guī)定享受研發(fā)費用加計扣除、固定資產加速折舊等稅收優(yōu)惠。對企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
6、對企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。
7、委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
（政策2-7來源：安徽省支持實體經濟發(fā)展政策）
（一）合肥市研發(fā)費用獎勵補貼
入庫的科技型中小企業(yè)“按照符合加計扣除條件的研發(fā)費用的15%給予補助，單個企業(yè)低10萬元，高100萬元”利好政策。據(jù)了解，只要企業(yè)入庫，就可以獲取該項目補助資金扶持，具體扶持多少，就要看企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除的額度大小了。
（二）宣城市研發(fā)費用獎勵補貼
1、對技術含量高、市場潛力大的研發(fā)項目按照不超過項目研發(fā)費用的50%給予補助，單個項目補助最高500萬元。
2、落實科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計75%扣除政策，對中小微企業(yè)新購入500萬元以下的研發(fā)儀器、設備當年一次性在稅前扣除。對企業(yè)購買科技成果并實現(xiàn)產業(yè)化的，按其技術合同成交并實際到賬額（依據(jù)轉賬憑證）的10%予以補助，單項成果補助最高不超過100萬元。
（三）黃山市研發(fā)費用加計扣除獎勵補貼
對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，按其經稅務部門認定的上年度研發(fā)投入較前兩年平均研發(fā)投入的增加額，給予最高不超過10%的資金補助，單個企業(yè)最高不超過300萬元。獎勵資金用于實施研發(fā)項目。
（四）池州市研發(fā)費用加計扣除獎勵補助
1. 對研發(fā)費用支出總量前10名（研發(fā)強度達到1%以上）和研發(fā)投入強度前10名的“雙十強”規(guī)上工業(yè)企業(yè)，各給予20萬元獎勵，同一家企業(yè)不重復享受。
2. 鼓勵縣區(qū)對建立研發(fā)準備金制度并享受研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，按研發(fā)投入費用給予一定資金補助。
（五）蕪湖市研發(fā)費用加計扣除獎勵補貼
1、對國家科技型中小企業(yè)登記入庫企業(yè)、省高新技術企業(yè)培育企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除基礎上，按市稅務部門認定的企業(yè)上一年度研發(fā)費用的10%給予一次性獎勵，最高20萬元。對列入市“瞪羚”培育企業(yè)，按市稅務部門認定的企業(yè)上一年度研發(fā)費用的20%給予一次性獎勵，最高50萬元。
2、引導企業(yè)加大研發(fā)投入。對建立了研發(fā)準備金制度并享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，按其當年新增研發(fā)費用的10%給予補助，最高可達500萬元，補助資金由企業(yè)用于研發(fā)。
3、根據(jù)績效考核結果，對納入市重點研發(fā)創(chuàng)新平臺管理的企業(yè)研發(fā)平臺給予研發(fā)設備和研發(fā)費用投入不超過30%的補助。對入駐平臺的企業(yè)、研發(fā)機構，給予連續(xù)5年，最高100%的租金補貼。
4、提升創(chuàng)新服務水平。除市政府另有規(guī)定外，當年對國內知名高校、國家級科研院所在蕪建立公共研發(fā)、產品檢驗檢測機構的，每年按其研發(fā)費用的不高于50%比例給予資金補助，連續(xù)補3年，每年最高不超過2000萬元。
（六）馬鞍山市研發(fā)費用加計扣除獎勵補助
1、新列入省經信廳認定的省級新產品的，一次性獎勵企業(yè)研發(fā)經費5萬元，同一產品不重復享受，單個企業(yè)同一年度最高不超過10萬元。
2、對列入省科技重大專項，項目承擔單位落實不低于 60%的研發(fā)投入，爭取省 20%的研發(fā)投入，縣區(qū)、開發(fā)園區(qū)給予 20% 的研發(fā)投入補助，單個項目最高補助不超過省補助資金。納入產業(yè)集群（基地）獎補資金兌現(xiàn)。
3、對承擔國家科技重大專項、重點研發(fā)計劃（含子課題） 、省重點研發(fā)計劃等的第一項目單位，市按項目上年實際國撥、省撥經費 5%獎勵研發(fā)團隊，每個項目最高可達 30 萬元，每個單位獎勵額最高可達 100 萬元。
（七）銅陵市研發(fā)費用加計扣除獎勵補貼
引導高企加大研發(fā)投入。積極落實研發(fā)費用加計扣除政策，對符合條件的高企，依據(jù)其上年度稅前加計扣除研發(fā)費用增加額的一定比例，每年給予最高20萬元資金補貼。
（八）安慶市研發(fā)費用加計扣除獎勵補貼
1、支持全社會加大研發(fā)投入。對上一年度研發(fā)投入達到100萬元且增長5%的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)，按研發(fā)投入5%比例給予獎勵，最高不超過50萬元。對上一年度研發(fā)投入達到100萬元且增長10%，并服務于我市首位產業(yè)的高校、科技機構，市財政按研發(fā)投入1%比例給予獎勵，最高不超過50萬元。
2、支持科技項目。擇優(yōu)扶持首位產業(yè)實施50個科技計劃項目，按項目研發(fā)投入的30%給予資助，其中高新技術產業(yè)專項、關鍵技術重點研發(fā)項目最高不超過50萬元，“卡脖子”項目和工程化項目最高不超過200萬元；支持申報省級以上的科技重大項目，對獲批的科技重大項目按上級財政資助額同比例配套。
3、支持成果轉化。鼓勵企業(yè)與高校院所自主開展產學研合作，對企業(yè)引進技術按實際支付研發(fā)經費或科技成果交易費的30%比例給予補助，最高不超過100萬元。
（九）六安市研發(fā)費用加計扣除獎勵補助
1. 對于R&D經費支出占主營業(yè)務收入比例達到1%以上且為正增長的規(guī)模以上企業(yè)，按其R&D經費的1%予以補助，增量部分按5%給予獎勵，R&D經費較上年為負增長的，補助資金減半。獎補資金用于實施研發(fā)項目。
2. 開展研發(fā)投入“雙十佳”評比活動。對全市R&D經費支出、R&D經費支出占主營業(yè)務收入的比例（R&D經費支出強度）排名前10位的規(guī)上企業(yè)，分別給予每家30萬元獎勵，同一企業(yè)不重復享受，若同一企業(yè)同時入圍“雙十佳”企業(yè)名單，取其在R&D經費支出強度中的排名。獎勵資金用于實施研發(fā)項目。
3. 推動高新技術企業(yè)、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)、規(guī)模以上服務業(yè)企業(yè)、農業(yè)龍頭企業(yè)、特級和一級建筑企業(yè)等建立研發(fā)機構、開展研發(fā)活動。對R&D經費支出強度高于上一年度全省R&D經費支出/GDP的企業(yè)，優(yōu)先支持申報國家、省級計劃項目和企業(yè)技術中心、重點（工程）實驗室、工程（技術）研究中心、工業(yè)設計中心、新型研發(fā)機構、“一室一中心”等研發(fā)平臺。
4. 依法落實研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠、固定資產加速折舊等政策，引導企業(yè)加大研發(fā)投入。
5. 鼓勵高校院所聯(lián)合企業(yè)開展橫向課題研究（含企業(yè)自立研發(fā)項目）。橫向科研經費按合同由高校院所、企業(yè)自主管理、規(guī)范使用，對實際到賬100萬元及以上的單個項目，可視同市級科技計劃項目。對首次納入統(tǒng)計的科研機構，一次性獎勵10萬元,獎勵資金用于研發(fā)。
（十）淮南市研發(fā)費用加計扣除獎勵補助
對納入國家研發(fā)經費統(tǒng)計范圍的單位，研發(fā)投入首次超過100萬元、500萬元、1000萬元、5000萬元的，分別一次性獎勵5萬元、10萬元、20萬、30萬元；年度研發(fā)經費達到100萬及以上且年增長率高于10%、20%、30%、40%的，分別一次性獎勵3萬元、5萬元、8萬元、10萬元。
（十一）淮北市研發(fā)費用加計扣除獎勵補貼
1、全市R&D經費投入“雙十強”獎勵。對R&D經費支出排前10名、研究與試驗發(fā)展經費支出占主營業(yè)務收入的比例(R&D經費支出強度）排前10名的規(guī)上企業(yè)，分別給予每家20萬元獎勵，同一企業(yè)不重復享受。獎勵資金用于實施研發(fā)項目。
2、R&D經費投入補助資金。對全市R&D經費投入較高的企業(yè)，給予單個企業(yè)不超過15萬元的資金補助。本項資金與全市R&D經費投入“雙十強”獎勵資金不重復享受。
（十二）蚌埠市研發(fā)費用加計扣除獎勵補助
1、在2018年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。
2、對省級重大新興產業(yè)專項研制費用進行補助，省補助比例為年度產品研發(fā)、樣機試制和檢驗檢測費用的50 ，連續(xù)補助不超過 3 年，對超過省政策支持上限（3000 萬元）部分由市予以支持。
（十三）滁州市研發(fā)費用加計扣除獎勵補助
1、對納入國家研發(fā)費用統(tǒng)計范圍且新產品銷售收入占主營業(yè)收入60%以上的企業(yè)，研發(fā)投入首次超過500萬元、1000萬元以上的，分別給予2萬元、5萬元一次性獎勵;
2、年度研發(fā)經費達到1000萬元以上且新產品銷售收入占主營業(yè)收入60%以上，當年增長高于10%、20%、30%、40%的企業(yè)，分別給予2萬元、5萬元、10萬元、15萬元一次性獎勵。獎勵資金用于實施研發(fā)項目。
（十四）宿州市研發(fā)費用加計扣除獎勵補貼
1、企業(yè)與高校院所進行產學研合作聯(lián)合攻關的項目，優(yōu)先推薦申報各級各類科技計劃項目；對研發(fā)經費投入占銷售收入比重高于3%的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)，市級科技計劃項目優(yōu)先予以支持。
2、依法依規(guī)進行研發(fā)經費投入統(tǒng)計。每年對納入研發(fā)經費投入統(tǒng)計且研發(fā)經費投入占銷售收入達到一定比例的企業(yè)，按3%≤占比＜4%、4%≤占比＜5%、5%及以上，且研發(fā)投入比上年增長10%以上的，分別獎勵研發(fā)投入的6%、8%、10%，最高不超過200萬元。
以上獎勵資金由市及縣區(qū)（園區(qū)）財政各按50%予以獎勵，市屬企業(yè)獎勵資金由市財政全額予以獎勵。
3、強化部門配合，加強督導檢查。全面落實企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除、高新技術企業(yè)稅收減免以及成果轉化等優(yōu)惠政策。
（十五）亳州市研發(fā)費用加計扣除獎勵補貼
1、對上一年度研發(fā)經費支出排前20名、研發(fā)經費支出強度排前20名且達到全省全社會研發(fā)經費支出強度的規(guī)上工業(yè)企業(yè)，分別給予每家20萬元獎勵，同一企業(yè)不重復享受。
2、對上一年度研發(fā)經費支出達到50萬元（含50萬元）且已納入研發(fā)機構（境內）統(tǒng)計的企業(yè)，一次性給予1萬元補助。
3、企業(yè)已建立研發(fā)準備金制度且申報享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，按其當年研發(fā)投入較上一年研發(fā)投入的增加額，給予不高于5%的補助，最高不超過20萬元。
（十六）阜陽市研發(fā)費用加計扣除獎勵補助
對全市建立研發(fā)準備金制度的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)， 財政安排預算資金， 采取事前備案、 事后獎補、 分檔補助、 一次性撥付方式給予獎補， 最高不超過 500 萬元。
（1）當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實際研發(fā)投入比上年增長 10%（含）以上，且符合條件：
1、 當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實際研發(fā)投入占實際銷售額比 例超過3%（含）不超過 4%的，按其新增研發(fā)投入的 6%獎勵；
2、 當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實際研發(fā)投入占實際銷售額比 例超過4%（含）不超過 5%的，按其新增研發(fā)投入的 8%獎勵；
3、 當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實際研發(fā)投入占實際銷售額比 例超過5%（含）的，按其新增研發(fā)投入的 10%獎勵。
（二）當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實際研發(fā)投入比上年增長 5%（含） 到 10%之間，且符合條件：
1、 當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實際研發(fā)投入占實際銷售額比 例超過3%（含）不超過4%的，按其新增研發(fā)投入的 3%獎勵；
2、 當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實際研發(fā)投入占實際銷售額比 例超過4%（含）不超過 5%的，按其新增研發(fā)投入的 4%獎勵；
3、 當年享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策的實際研發(fā)投入占實際銷售額比 例超過5%（含）的，按其新增研發(fā)投入的 5%獎勵。
二、安徽省研發(fā)費用加計扣除如何計算
1.我們是一家紡織企業(yè)，原來享受75%的研發(fā)費用加計扣除，聽說今年國家對制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策又給了新的優(yōu)惠，新政策與老政策相比，有哪些變化？
答：按照原來的研發(fā)費用加計扣除政策，企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在允許據(jù)實扣除的基礎上，可以再按實際發(fā)生的研發(fā)費用的75%在稅前加計扣除。此次制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策將研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，進一步加大對制造業(yè)企業(yè)的政策支持力度，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入。
2.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設2021年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，具體應該如何計算加計扣除？
答：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，根據(jù)是否形成無形資產區(qū)分為費用化和資本化兩種情況分別計算加計扣除，具體為：未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
就你公司的情況而言，假設你公司2021年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，且全部符合加計扣除的條件，則在據(jù)實扣除100萬元的基礎上，允許在稅前再加計扣除100萬元，即可以稅前扣除200萬元；如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產成本，可以按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
3.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2020年形成了一項計稅基礎為100萬元的無形資產，能否適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策？
答：該項優(yōu)惠政策對無形資產形成的時間沒有具體要求。對于制造業(yè)企業(yè)2021年以前形成的無形資產，在2020年12月31日以前可以按照無形資產成本的175%進行攤銷；2021年1月1日起按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。具體到該案例，假設該無形資產的計稅基礎均屬于可加計扣除的研發(fā)費用范圍，且分10年攤銷，則在2020年按照普惠性研發(fā)費用加計扣除政策，每年稅前攤銷17.5萬元，2021年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，每年稅前攤銷20萬元，按25%稅率計算，每年多減稅6200多元。
4.這次新的研發(fā)費用優(yōu)惠政策受益群體主要是制造業(yè)企業(yè)，我們想請問一下，制造業(yè)的范圍如何界定？
答：按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）規(guī)定，制造業(yè)按照《國民經濟行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）確定。如果未來國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。
5.我公司既生產服裝，同時也從事其他類型的業(yè)務，發(fā)生的研發(fā)費用可按100%的比例在稅前加計扣除嗎？
答：考慮到企業(yè)多業(yè)經營的情況，在確定企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)時，按照收入指標來界定。具體是：享受按100%比例加計扣除的制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。如果2021年你公司生產服裝取得的主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上，則在2021年你公司的研發(fā)費用可按100%的比例計算加計扣除；如果你公司生產服裝收入占比低于50%，則不能按100%加計扣除，但可以按75%的比例加計扣除，負面清單行業(yè)除外。
6.我公司從事多業(yè)經營，在判斷是否符合制造業(yè)條件時，收入總額的口徑如何掌握？
答：收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
7.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設2021年研發(fā)形成了一項無形資產，但2021年主營業(yè)務收入占比不到50%，那該項無形資產還能按200%在稅前攤銷嗎？
答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年的主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。
不論無形資產的形成年度企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)，只要企業(yè)享受優(yōu)惠當年制造業(yè)收入占比超過50%，即可對無形資產按照200%在稅前攤銷。就上述情況，你公司2021年度主營業(yè)務收入占比不到50%，2021年對該項無形資產只能按175%的比例在稅前攤銷；如果2023年度主營業(yè)務收入占比達到50%以上，則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷。
8.原來研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時才讓享受，聽說現(xiàn)在預繳時可以享受上半年的優(yōu)惠，請問具體是怎樣規(guī)定的？
答：企業(yè)在10月份預繳申報當年第3季度（采取按季預繳方式）或9月份（采取按月預繳方式）企業(yè)所得稅時，可以自由選擇是否就當年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時再行享受。
9.我公司2021年發(fā)生了研發(fā)費用，想在預繳階段享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，需要滿足哪些要求？
答：企業(yè)預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，應當在當年10月份辦理第3季度（采取按季預繳方式）或9月份（采取按月預繳方式）預繳申報前，根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》中的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012），并將該表與其他留存?zhèn)洳橐?guī)定資料一并歸集、整理齊全。稅務機關將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應當按照要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受的優(yōu)惠事項符合條件。企業(yè)未能按照稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款，并按照稅收征收管理法等相關規(guī)定處理。
10.我公司是非制造業(yè)企業(yè)，請問是否可以按照財政部、稅務總局公告2021年第13號中第二條規(guī)定的在預繳申報時享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）第二條規(guī)定，企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。該規(guī)定適用于除研發(fā)費用負面清單以外的所有企業(yè)。
你公司屬于非制造業(yè)企業(yè)，只要你公司不屬于住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，就可以在每年10月份預繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時，對上半年的研發(fā)費用選擇享受加計扣除優(yōu)惠。
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015年第97號）第四條規(guī)定，負面清單企業(yè)，是指以負面清單行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
11.我單位符合財政部、稅務總局公告2021年第13號關于研發(fā)費用稅前加計扣除政策的規(guī)定，請問在預繳時享受的政策是僅限于2021年度還是以后年度均可享受？
答：按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）規(guī)定，企業(yè)預繳申報當年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。這是一項長期性的制度安排，不僅限于2021年度，以后年度也可以在10月份預繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時選擇享受該項優(yōu)惠。
12.是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用都可以按照100%的比例加計扣除？
答：《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除的政策口徑按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能夠享受100%加計扣除，例如：煙草行業(yè)屬于負面清單行業(yè)，就不能適用研發(fā)費用加計扣除政策。
13.制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托其他單位的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以按規(guī)定適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
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