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高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2021年3月）

一、政策依據(jù)

1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào))

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))

4.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))

二、政策要點(diǎn)

1.企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定企業(yè)在享受該政策時(shí)無需提交資料，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理即可。

2.企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

3.對(duì)取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

三、注意事項(xiàng)

1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，填報(bào)表A107041第31行金額。

企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

2.納稅人享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠又同時(shí)享受農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，要填報(bào)A107040表第29行“減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進(jìn)行疊加部分金額進(jìn)行調(diào)整。

3.在填報(bào)A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》時(shí)，“211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”必須填報(bào)證書編號(hào)、發(fā)證時(shí)間。納稅人取得有效的《高新技術(shù)企業(yè)證書》的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。

4.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》。

四、案例填報(bào)分析

某企業(yè)于2018年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),本年應(yīng)納稅所得額為20萬元,不涉及以前年度虧損彌補(bǔ)。企業(yè)本年總收入100萬元,銷售(營(yíng)業(yè))收入為80萬元,高新技術(shù)領(lǐng)域?yàn)楦咝录夹g(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),本年未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故,未有環(huán)境等違法、違規(guī)行為,受到有關(guān)部門處罰的,未發(fā)生偷騙稅行為。

各項(xiàng)指標(biāo)如下:本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入70萬元,其中產(chǎn)品(服務(wù))收入40萬元,技術(shù)性收入30萬元。具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員50人,研發(fā)人員數(shù)60人,本年職工總數(shù)100人。本年按照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集口徑,內(nèi)部研究開發(fā)投入達(dá)到40萬元,人員人工9萬元、直接投入9萬元、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷3萬元、設(shè)計(jì)費(fèi)用3萬元、裝備調(diào)試費(fèi)3萬元、無形資產(chǎn)攤銷3萬元、其他費(fèi)用10萬元;委托外部研究開發(fā)費(fèi)用25萬元,境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)為17.5萬元,境外的外部研發(fā)費(fèi)為7.5萬元。

前一年度銷售(營(yíng)業(yè))收入為80萬元,歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額為20萬元,均為科技人員人工費(fèi)用;前二年度銷售(營(yíng)業(yè))收入為100萬元,歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額為15萬元,均為科技人員人工費(fèi)用。

1.填報(bào)分析

(1)境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)=17.5(萬元)

(2)境外的外部研發(fā)費(fèi)=7.5(萬元)

第28行“其中:可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的外部研發(fā)費(fèi)用”:根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》等規(guī)定,納稅人在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%,即境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例低于40%。本行填報(bào):(第17+18+...+22+23+26行)×40%÷(1-40%)=57.5×40%÷(1-40%)=38.3(萬元)，與第27行7.5萬元的孰小值，填寫7.5(萬元)

委托外部研究開發(fā)費(fèi)用一境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)+境外的外部研發(fā)費(fèi)=20(萬元)。

(3)可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的其他費(fèi)用=(人員人工+直接投入+折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷+設(shè)計(jì)費(fèi)用+裝備調(diào)試費(fèi)+無形資產(chǎn)攤銷)×20%÷(1-20%)=(9+9+3+3+3+3)×20%:(1-20%)=7.5(萬元)

(4)內(nèi)部研究開發(fā)投入=(9+9+3+3+3+3+7.5)=37.5(萬元)

(5)減免稅金額=20×(25%-15%)=2萬元

關(guān)于2024年安徽省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠，小編就和大家聊到這里了。